Debaty sejmowex906 Kadencja

Odpowiedź na interpelację w sprawie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup wyposażenia wynajmowanych lokali mieszkalnych

   Odpowiadając na interpelację pana posła Mieczysława Jedonia z dnia 27 lutego 2001 r., przesłaną przy piśmie z dnia 2 marca 2001 r. nr SPS-0202-5914/01, uprzejmie informuję.    1. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Ponadto, stosownie do art. 22 ust. 8 powołanej ustawy, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. Z art. 22a ustawy wynika, że amortyzacji podlegają środki trwałe, z wyjątkiem wymienionych w art. 22c ustawy, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo w przypadku oddania do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.    W świetle zacytowanych wyżej przepisów wydatki na nabycie mebli i wyposażenia wynajmowanych lokali mieszkalnych są kosztem uzyskania przychodów, z tym, że:    a) jeżeli wynajem lokali wykonywany jest w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wydatki na nabycie mebli zalicza się w koszty albo w formie odpisów amortyzacyjnych, albo bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów,    b) jeżeli natomiast najem lokali zostanie zaliczony do odrębnego źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy, wówczas wydatki na nabycie mebli i wyposażenia będą kosztem uzyskania przychodu w formie odpisów amortyzacyjnych albo bezpośrednio w koszt, ale tylko wtedy, gdy środki te staną się również przedmiotem umowy najmu.    2. Zgodnie z art. 22d ust. 2 powołanej ustawy składniki majątku zaliczone do środków trwałych, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa określona zgodnie z art. 22g ustawy nie przekracza 3500 zł i podatnik podjął decyzję o ich nieamortyzowaniu, podlegają wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w art. 22n ustawy. Wprowadzenia do ewidencji dokonuje się najpóźniej w miesiącu przekazania tych środków trwałych do używania.    Z powyższego przepisu wynika jednoznacznie, że jeżeli wartość początkowa poszczególnego mebla lub innego wyposażenia przekracza 3500 zł, należy je wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować.    3. Zgodnie z art. 22h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej, wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, poszczególnych środków trwałych, w równych ratach co miesiąc, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek przyjęto do używania do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową lub w którym postawiono go w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono jego niedobór.    Z powyższego wynika, że należy:    - ustalić, zgodnie z art. 22g ustawy, wartość początkową mebli i innych przedmiotów będących w wyposażeniu wynajmowanego lokalu mieszkalnego,    - wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, chyba że podjęto decyzję o nieamortyzowaniu mebli i innych przedmiotów ze względu na wartość początkową nieprzekraczającą 3500 zł,    - dokonywać odpisów amortyzacyjnych co miesiąc, które to odpisy stanowić będą koszt uzyskania przychodu.    W przypadku gdyby podjęto decyzję o ich nieamortyzowaniu, wówczas wydatki na zakup tych mebli i pozostałego wyposażenia stanowią, stosownie do art. 22d ust. 1 ustawy, koszty uzyskania przychodu w dacie oddania ich do używania.    Przedstawiając powyższe, wyrażam nadzieję, że przekazane wyjaśnienia przyjmie pan poseł do aprobującej wiadomości.    Sekretarz stanu    Jan Rudowski    Warszawa, dnia 27 marca 2001 r.